五、綜合題(本題型共3題，每小題10分，共30分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)

1.位于縣城的某筷子生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2008年4月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)月初進(jìn)口一批優(yōu)質(zhì)紅木用于生產(chǎn)紅木工藝筷子，成交價折合人民幣20萬元，另向境外支付包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用合計(jì)折合人民幣1萬元，支付運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險費(fèi)折合人民幣2萬元。企業(yè)按規(guī)定繳納了關(guān)稅、進(jìn)口增值稅并取得了海關(guān)開具的完稅憑證。為將貨物從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地，企業(yè)支付運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)和其他雜費(fèi)共計(jì)5萬元，尚未取得貨運(yùn)發(fā)票。

(2)委托某商場代銷紅木工藝筷子5000套，雙方約定，待5000套全部售出并取得代銷清單后，企業(yè)再開具增值稅專用發(fā)票給商場。本月底尚未收到代銷清單，但已收到其中的3000套的不含稅貨款30萬元。

(3)將紅木工藝筷子4000套按100元/套的不含稅價格賒銷給某代理商，雙方約定，下個月的25日付款，屆時再開具增值稅專用發(fā)票。

(4)將自產(chǎn)紅木工藝筷子1000套在展銷會上作為樣品，在展銷會結(jié)束后無償贈送給參展的其他客商。

(5)向林業(yè)生產(chǎn)者收購一批白樺木原木用以生產(chǎn)木制一次性筷子，給林業(yè)生產(chǎn)者開具了經(jīng)主管稅收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證，收購憑證上注明的價款合計(jì)為50萬元，收購款已支付。該批原木通過鐵路運(yùn)往企業(yè)所在地，企業(yè)支付運(yùn)輸費(fèi)5萬元，建設(shè)基金1萬元，裝卸費(fèi)1萬元，保險費(fèi)1.5萬元，有關(guān)費(fèi)用已在貨運(yùn)發(fā)票上分別注明。

(6)將成本為20萬元的原木移送給位于某市市區(qū)的一加工企業(yè)，委托其加工成木制一次性筷子，木月收回并取得增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)及輔料費(fèi)金額共計(jì)5萬元。本月將其全部直接用于銷售，取得不含稅銷售額40萬元。

(7)外購低值易耗品、自來水、電力，支付含稅價款合計(jì)6萬元，取得增值稅普通發(fā)票。

(8)銷售本企業(yè)已使用了半年的某臺機(jī)器設(shè)備，取得不含稅銷售額21萬元。購買該設(shè)備時取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為20萬元，本月賬面凈值為19萬元。

(說明：①該筷子生產(chǎn)企業(yè)2008年未列入增值稅擴(kuò)大抵扣范圍試點(diǎn)單位;②假設(shè)紅木的進(jìn)口關(guān)稅稅率為35%;③木制一次性筷子的消費(fèi)稅稅率為5%;④月初增值稅上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅額為0;⑤本月取得的合法票據(jù)均在本月認(rèn)證并申報抵扣)

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)

(1)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅。

(2)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的進(jìn)口增值稅。

(3)針對該企業(yè)委托商場代銷紅木工藝筷子的事項(xiàng)，計(jì)算本月的增值稅銷項(xiàng)稅額。

(4)針對該企業(yè)向代理商賒銷紅木工藝筷子的事項(xiàng)，計(jì)算本月的增值稅銷項(xiàng)稅額。

(5)計(jì)算該企業(yè)將展銷會樣品無償贈送給參展客商的增值稅銷項(xiàng)稅額。

(6)計(jì)算位于某市市區(qū)的加工企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。

(7)計(jì)算位于某市市區(qū)的加工企業(yè)應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

(8)計(jì)算該企業(yè)銷售使用過的機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅額。

(9)計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額(不含代收代繳部分)。

(10)計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的增值稅稅額。

【答案】(1)進(jìn)口關(guān)稅=(20+1+2)×35%=8.05(萬元)

(2)進(jìn)口增值稅=(20+1+2+8.05)×13%=4.04(萬元)

(3)銷項(xiàng)稅額=30×17%=5.1(萬元)

(4)銷項(xiàng)稅額=0(萬元)

(5)銷項(xiàng)稅額=100×0.1×17%=1.7(萬元)

(6)消費(fèi)稅=(20+5)/(1-5%)×5%=1.32(萬元)

(7)城建稅和教育費(fèi)附加=1.32×(7%+3%)=0.13(萬元)

(8)增值稅=21×4%×50%=0.42(萬元)

(9)題中未說明生產(chǎn)銷售一次性木制性筷子，所以，不繳納消費(fèi)稅。紅木工藝筷子非一次性木筷，不屬于消費(fèi)稅征收范圍。

(10)增值稅=5.1+1.7+40×17%-[4.04+50×13%+(5+1)×7%+5×17%]+0.42=2.21(萬元)

2.位于某市區(qū)的一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，2008年度開發(fā)建設(shè)辦公樓一棟，12月與某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)簽訂一份購銷合同，將辦公樓銷售給該生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，銷售金額共計(jì)1200萬元。合同載明，外商投資企業(yè)向房地產(chǎn)開發(fā)公司支付貨幣資金900萬元，另將一塊未作任何開發(fā)的土地的使用權(quán)作價300萬元轉(zhuǎn)讓給房地產(chǎn)開發(fā)公司。房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)該辦公樓支付的土地價款200萬元、拆遷補(bǔ)償費(fèi)100萬元、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)50、建筑安裝工程費(fèi)400萬元，開發(fā)過程中發(fā)生的管理費(fèi)用120萬元、銷售費(fèi)用60萬元。外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓給房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地，原取得使用權(quán)時支付的價款200萬元，相關(guān)稅費(fèi)10萬元。

(說明：當(dāng)?shù)卣_定房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為8%)

要求：按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)公司簽訂的購銷合同繳納的印花稅。

(2)計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

(3)計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售為辦公樓應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加。

(4)計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓的扣除項(xiàng)目金額。

(5)計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓的增值額。

(6)計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。

(7)計(jì)算外商投資企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

(8)計(jì)算外商投資企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅。

(9)計(jì)算外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的扣除項(xiàng)目金額。

(10)計(jì)算外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的土地增值稅。

【答案】(1)印花稅=(1200+300)×0.05%==0.75(萬元)

(2)營業(yè)稅=1200×5%=60(萬元)

(3)城建稅和教育費(fèi)附加=60×(7%+3%)=6(萬元)

(4)扣除項(xiàng)目=(200+100+50+400)×(1+8%+20%)+60+6=1026(萬元)

(5)增值額=1200-1026=174(萬元)

(6)增值率=174/1026=16.96%

土地增值稅額=174×30%=52.2(萬元)

(7)營業(yè)稅=(300-200)×5%=5(萬元)

(8)印花稅=(1200+300)×0.05%=0.75(萬元)

(9)扣除項(xiàng)目=200+10+5+300×0.05%=215.15(萬元)

(10)增值額=300-215.15=84.85(萬元)

增值率=84.85 ÷215.15=39.44%

土地增值稅=84.85×30%=25.46(萬元)

3.位于市區(qū)的某電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)電腦顯示器，擁有固定資產(chǎn)原值6 500萬元，其中房產(chǎn)原值4 000 萬元，2008年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)銷售顯示器給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7 000萬元;購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款金額合計(jì)為3 500萬元、增值稅額595萬元。

(2)8月受贈原材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。

(3)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入120萬元。

(4)企業(yè)全年銷售顯示器應(yīng)扣除的銷售成本4 000萬元;全年發(fā)生銷售費(fèi)用1 500萬元(其中廣告費(fèi)用1 200萬元);全年發(fā)生管理費(fèi)用700萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用60萬元，符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用90萬元，管理費(fèi)用中不含房產(chǎn)稅和印花稅)。

(5)已計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)際發(fā)生的合理工資費(fèi)用400萬元，實(shí)際撥繳的工會經(jīng)費(fèi)7萬元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)用60萬元，實(shí)際發(fā)生的教育經(jīng)費(fèi)15萬元。

(6)受全球金融危機(jī)的影響，企業(yè)持有的原賬面價值300萬元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價值下降為210萬元(企業(yè)以公允價值核算)。

(說明：當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%)

要求：按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)計(jì)算該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的增值稅。

(2)計(jì)算該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

(3)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加。

(4)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅。

(5)計(jì)算該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

(6)計(jì)算該企業(yè)2008年度的會計(jì)利潤總額。

(7)計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(8)計(jì)算廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(9)計(jì)算交易性金融資產(chǎn)減值、新技術(shù)研發(fā)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(10)計(jì)算工資附加“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(11)計(jì)算該企業(yè)2008年度的應(yīng)納稅所得額。

(12)計(jì)算該企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

【答案】(1)增值稅=7000×17%-(595+10.2)=584.8(萬元)

(2)營業(yè)稅=120×5%=6(萬元)

(3)城建稅和教育費(fèi)附加=(584.8+6)×(7%+3%)=59.08(萬元)

(4)印花稅=7000×0.03%=2.1(萬元)

(5)房產(chǎn)稅=(4000-300)×(1-20%)×1.2%+120×12%=49.92(萬元)

(6)會計(jì)利潤 =7000+120+(60+10.2)-4000-1500-700-(300-210)-6-59.08-2.1-49.92=783.1(萬元)

(7)(7000+120)×0.5%=35.6(萬元)

60×60%=36(萬元)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=60-35.6=24.4(萬元)

(8)廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=1200-(7000+120)×15%=132(萬元)

(9)交易性資產(chǎn)減值和新技術(shù)研發(fā)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=(300-210)-90×50%=45(萬元)

(10)工資附加“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=60-400×14%+15-400×2.5%=9(萬元)

提示：工會經(jīng)費(fèi)限額=400×2%=8萬，實(shí)際支付7萬元，沒有超標(biāo)，不作調(diào)整。

(11)應(yīng)納稅所得額=783.1+24.4+132+45+9=993.5(萬元)

(12)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=993.5×25%=248.38(萬元)

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